Налоговые споры

Н

Налоговые споры@nalogi_sud

Переквалификация гражданско-правовых отношений в трудовые: суд разъясняет нюансы Статус: в пользу налогового органа. Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 02.02.2026 № Ф01-5148/2025 по делу № А43-28535/2024 Суть дела: налоговый орган доначислил обществу страховые взносы и штраф, выявив, что последнее неправомерно занизило налоговую базу по страховым взносам путем заключения с предпринимателем договора оказания услуг по управлению обществом, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем. Значимые выводы: факт применения обществом схемы минимизации обязательства по уплате страховых взносов путем умышленной подмены трудовых отношений гражданско-правовыми доказан (договор оказания услуг по управлению был заключен формально; фактически между обществом и предпринимателем сложились трудовые отношения).Кроме того, судами установлено, что в договоре не определен характерный для гражданско-правовых отношений конкретный перечень оказываемых услуг (содержатся формулировки общего характера). В дополнительном соглашении, напротив, отражено, что вознаграждение выплачивается за выполнение функций по осуществлению текущего управления, а не за индивидуально-конкретное задание, выполненное к определенному сроку за обусловленную в договоре плату. Условиями договора предусмотрено осуществление управляющим обязанностей по руководству текущей деятельностью Общества, а не выполнение конкретных заданий (задач) заказчика, что противоречит положениям пункта 1 статьи 779 ГК РФ, но соответствует предмету трудового договора.В актах приема-передачи оказанных услуг отсутствует перечень оказанных услуг по договору, не указано передавался ли результат работ заказчику, отсутствует расчет стоимости оказанных услуг. #налоги #страховыевзносы #переквалификация@nalogi_sud

Н

Налоговые споры@nalogi_sud

Поскольку в соответствии с пунктом 2 статьи 171 и пунктом 1 статьи 172 НК РФ применение налоговых вычетов по НДС связывается с приобретением товаров (работ, услуг), их принятием к учету, то реальность соответствующих хозяйственных операций также является необходимым условием для использования налоговых вычетов Статус: в пользу налогового органа. Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 13.01.2026 № Ф07-12095/2025 по делу № А56-108476/2024 Суть дела: о признании недействительным решения налогового органа. Значимые выводы: представление налогоплательщиком в подтверждение отношений с контрагентом надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, но не влечет автоматического права применения налоговых вычетов в целях налогообложения, а является лишь одним из условий для подтверждения факта реальности хозяйственных операций.Положениями пункта 2 статьи 54.1 НК РФ предусмотрены условия, при одновременном соблюдении которых, в случае отсутствия обстоятельств, установленных пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ, налогоплательщик вправе по имевшим место сделкам (операциям) уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй Налогового кодекса Российской Федерации.К таким условиям относятся следующие: основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога; обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону. #налоги #НДС@nalogi_sud

Н

Налоговые споры@nalogi_sud

Дайджест ФНС России напоминает, какие нормы законодательства применяются при расчетах за маркированные товарыФедеральные льготы по транспортному и земельному налогам применяются для участников СВО и членов их семей проактивноСдавать декларацию по НДС за I квартал следует по обновленной формеОсобенности исчисления страховых взносов за руководителя коммерческой организации с 2026 годаНа новых территориях подвели итоги года начала обязательного применения онлайн-кассСоответствие счета-фактуры требованиям, установленным пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, позволяет определить контрагентов по сделке (ее субъекты), их адреса, объект сделки (товары, работы, услуги), количество (объем) поставляемых (отгруженных) товаров (работ, услуг), цену товара (работ, услуг), а также сумму начисленного налога, уплачиваемую налогоплательщиком и принимаемую им далее к вычету

Н

Налоговые споры@nalogi_sud

Соответствие счета-фактуры требованиям, установленным пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, позволяет определить контрагентов по сделке (ее субъекты), их адреса, объект сделки (товары, работы, услуги), количество (объем) поставляемых (отгруженных) товаров (работ, услуг), цену товара (работ, услуг), а также сумму начисленного налога, уплачиваемую налогоплательщиком и принимаемую им далее к вычету Статус: в пользу налогового органа. Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 26.12.2025 № Ф06-7155/2025 по делу № А12-34889/2024 Суть дела: о признании недействительным решения налогового органа. Значимые выводы: для получения налогового вычета необходима совокупность следующих условий: наличие счетов-фактур, документов, подтверждающих фактическую уплату НДС, принятие указанных товаров (работ, услуг) на учет, а также соответствие выставленных счетов-фактур требованиям пунктов 5, 6 статьи 169 НК РФ.Из содержания вышеуказанных норм НК РФ с учетом правовой позиции КС РФ, изложенной в определении от 15.02.2005 № 93-О, следует, что соответствие счета-фактуры требованиям, установленным пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, позволяет определить контрагентов по сделке (ее субъекты), их адреса, объект сделки (товары, работы, услуги), количество (объем) поставляемых (отгруженных) товаров (работ, услуг), цену товара (работ, услуг), а также сумму начисленного налога, уплачиваемую налогоплательщиком и принимаемую им далее к вычету.Представление налогоплательщиком документов в обоснование налоговых вычетов по НДС само по себе не является достаточным основанием для получения соответствующей налоговой выгоды, если налоговым органом доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы. Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. #налоги #НДС #вычет@nalogi_sud

Н

Налоговые споры@nalogi_sud

Как применяется льготное налогообложение земельных участков из состава сельхозугодийСтавки по земельному налогу устанавливаются представительными органами муниципальных образований, законами городов федерального значения и нормативными актами федеральной территории. Они не могут превышать 0,3 % для земельных участков из земель сельхозназначения или зон сельхозиспользования, которые используются для сельхозпроизводства. Если участки не используются по целевому назначению, предельное значение налоговой ставки определено в 1,5 % как для «прочих земель». ⚖️ Как отметил Верховный Суд РФ, пониженная ставка 0,3% по своей сути является льготой, предоставляемой для стимулирования использования сельхозземель по их прямому назначению (см. дела № А64-6795/2016, № А65-706/2017, № А41-35140/2023). Иное понимание норм налогового законодательства может привести к нарушению публичных интересов. Поскольку по льготной ставке 0,3% будут облагаться как обрабатываемые земли сельхозназначения, так и неиспользуемые сельхозугодия. Минфин России в письме разъяснил, что признание налогооблагаемого земельного участка не используемым для сельхозпроизводства может осуществляться по данным, полученным в рамках мероприятий госземнадзора или муниципального земконтроля. Нормы о ежегодном представлении в налоговые органы сведений из органов госземнадзора введены в НК РФ Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ информационный обмен распространён на органы муниципального земконтроля. ‼️С 2025 года предусмотрено  представление органами госземконтроля (надзора) и муниципального земконтроля в налоговые органы сведений о неиспользовании для сельхозпроизводства земельного участка, сформированных согласно единому перечню документов-оснований. Такой перечень включает: 📌предписание об устранении нарушений обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений, 📌постановление по делу об административном правонарушении, 📌документ, составленн

Н

Налоговые споры@nalogi_sud

Расчетный способ определения налоговой обязанности на основании имеющейся у налогового органа информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках (подпункт 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ) может быть применен исключительно если допущенное налогоплательщиком нарушение сводится к документальной неподтвержденности совершенной им операции, нарушению правил учета, что, как правило, имеет место, если налогоплательщик не участвовал в уклонении от налогообложения, организованном иным лицом, однако, не проявил должную осмотрительность при выборе контрагента и взаимодействии с ним Статус: в пользу налогового органа. Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирскогоокруга от 29.12.2025 № Ф04-4146/2025 по делу № А45-33070/2023 Суть дела: налоговый орган доначислил недоимку по НДС и налогу на прибыль, пени, штраф ввиду отсутствия реальных хозяйственных операций. Значимые выводы: в ходе проверки налоговым органом установлено, что спорные контрагенты имеют признаки «технических компаний»: отсутствуют трудовые и материальные ресурсы, необходимые для осуществления соответствующей экономической деятельности; спорные контрагенты не подтвердили взаимоотношения с Обществом; налоговые декларации по НДС подаются с «нулевыми» показателями или с минимальными суммами налога к уплате в бюджет, в книгах покупок отражены организации, которые не представили документы, подтверждающие взаимоотношения, либо являются «техническими» компаниями; у отдельных спорных контрагентов отсутствуют расчетные счета (или являются недействующими); большинство спорных контрагентов созданы незадолго до заключения соответствующих договоров; часть спорных контрагентов, в том числе ООО через 2-4 года после регистрации исключена из ЕГРЮЛ ввиду недостоверности сведений. #налоги #НДС #налогнаприбыль@nalogi_sud

Н

Налоговые споры@nalogi_sud

Дайджест Запущен новый федеральный методический центр по повышению финансовой грамотностиОб НДФЛ в случае отказа работодателя от взыскания с виновного работника причиненного ущербаПониженный тариф страховых взносов в 2026 году применяется субъектами МСП в приоритетных отрасляхО дате закрытия индивидуального инвестиционного счета в целях получения инвестиционного вычета по НДФЛ при ликвидации брокерО привлечении к ответственности должностных лиц налоговых органов, причинивших убытки хозяйствующим субъектам в результате неправомерного приостановления операций по счетам налогоплательщикаИсходя из смысла пункта 2 статьи 17 НК РФ льготы по налогу и основания для их использования налогоплательщиком могут предусматриваться в актах законодательства о налогах и сборах лишь в необходимых с точки зрения законодателя случаяхБремя документального обоснования понесенных расходов и их связи с осуществляемой финансово-хозяйственной деятельностью лежит на налогоплательщике

Н

Налоговые споры@nalogi_sud

Исходя из смысла пункта 2 статьи 17 НК РФ льготы по налогу и основания для их использования налогоплательщиком могут предусматриваться в актах законодательства о налогах и сборах лишь в необходимых с точки зрения законодателя случаях Статус: в пользу налогового органа. Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирскогоокруга от 30.12.2025 № Ф04-4186/2025 по делу № А46-3527/2025 Суть дела: налоговый орган доначислил налог, уплачиваемый в связи с применением УСН. Значимые выводы: снижение региональным законодателем налоговой нагрузки направлено на стимулирование налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей к инвестированию в средства производства в данных отраслях экономики, к их модернизации, приобретению новых и развитию существующих средств производства, а также повышению спроса на них.Устанавливая налоговую ставку 0% для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на территории Омской области, региональный законодатель действовал в соответствии с принципом самостоятельности бюджетов бюджетной системы РФ (статья 28 БК РФ), проявлением которого, согласно абзацу четвертому статьи 31 БК РФ, является право органов государственной власти устанавливать в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах налоги и сборы, доходы от которых подлежат зачислению в региональный бюджет бюджетной системы РФ. #налоги #УСН@nalogi_sud

Н

Налоговые споры@nalogi_sud

«Позиции Минфина России» О применении с 01.01.2026 НДС в отношении операций (услуг), связанных с обслуживанием банковских карт, по переводу банками денежных средств Минфин России отметил, что с 1 января 2026 г. налогообложению НДС подлежат операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов (банками), включая оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами (процессинг). Что касается применения НДС в отношении осуществляемых банками операций по переводу денежных средств, в том числе с использованием системы быстрых платежей (далее - СБП), а также услуг банков по представлению справок об операциях по банковским счетам, служащим для расчетов по банковским картам, и о наличии средств на таких счетах, то абзацами четвертым и пятым подпункта 3 пункта 3 статьи 149 НК РФпредусмотрено, что от налогообложения НДС освобождаются такие банковские операции, как открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции по осуществлению переводов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам. В связи с этим осуществляемые банками операции по переводу денежных средств по банковским счетам, служащим для расчетов по банковским картам, за которые в том числе поступает межбанковское вознаграждение, и по переводу денежных средств с использованием СБП по банковским счетам, за которые в том числе поступает межбанковское вознаграждение, а также услуги банков по представлению, в том числе с использованием средств связи, сведений об операциях по указанным счетам и о наличии средств на этих счетах не подлежат налогообложению НДС на основании вышеуказанного подпункта 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Источник: Письмо Минфина России от 24.12.2025 № 03-07-05/126006.@nalogi_sud

Н

Налоговые споры@nalogi_sud

Бремя документального обоснования понесенных расходов и их связи с осуществляемой финансово-хозяйственной деятельностью лежит на налогоплательщике Статус: в пользу налогового органа. Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 23.12.2025 № Ф03-4103/2025 по делу № А51-22336/2022 Суть дела: по результатам проверки доначислены НДС, налог на прибыль организаций, пени, налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ, п. 1 ст. 126 НК РФ. Значимые выводы: как следует из совокупного анализа статей 146, 169, 171, 172 НК РФ, основными условиями, определяющими право налогоплательщика на вычет сумм НДС по товарам (работам, услугам), являются их производственное назначение, фактическое наличие, принятие на учет в соответствии с правилами бухгалтерского учета, подтвержденное соответствующими первичными документами, а также наличие надлежащим образом оформленных счетов-фактур. Судебная практика по данной категории дел исходит из того, что при установлении факта причастности налогоплательщика к нарушениям, допущенным в процессе обращения товаров (работ, услуг), направленность действий налогоплательщика на получение экономического эффекта за счет непосредственного участия в уклонении от уплаты НДС совместно с лицами, не осуществлявшими реальной экономической деятельности, либо намеренное искажение сведений о фактах хозяйственной жизни (статья 54.1 НК РФ), информированность налогоплательщика о допущенных этими лицами нарушениях не позволяет налогоплательщику-покупателю претендовать на получение налоговой выгоды в отсутствие экономического источника вычета (возмещения) налога. #налоги #НДС #налогнаприбыль@nalogi_sud